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财会信用搞等级制不搞终身制

日前,上海市财政机关在全国率先出台了《财务会计信用等级管理试行办法》,这是上海建设社会信用体系的又一有力措施。从今年起,上海市企事业单位将逐步接受财务会计信用等级的评定。财政机关将统一评定标准、程序,通过对单位执行财务会计法律、法规和制度,提供财务税务登记 税务登记证办理流程【多图】【下载】会计信息的真实性和完整性,遵守其他财经法律、法规情况的评价,客观公正地评定出A、B、C、D四类财务会计信用等级,并实行分类管理。被评定为财务会计信用等级A类的单位借道注册BVI公司进行海外融资的的模式,将在媒体上统一公告,并颁发证书。

  上海市对全市企事业单位实施财务会计信用等级管理,是顺应我国已经入世,信用是市场经济的立足之本,信用贵在建设这一新形势。财会信用是企业信用的重要组成部分,它充分反映企业的财务状况和经营成果的真实性和完整性。上海市政府认为,虽然上海的财务会计工作秩序逐步好转,会计信息质量逐步提高,但会计资料差错、基础管理薄弱、会计数据不实、核解析企业境外投资备案算不规范等问题仍不容忽视。

  为体现公开、公平、公正的原则,上海市财政局建立了相应的评定机构,同时建立了全市单位财会信用等级管理信息库,为查询、评价等工作服务。据悉,上海财会信用等级的评定将实行百分制考核,由各主管财政机关依据评定内容和标准,凡考核得分高于90分的,评为A类;低于60分的,评为D类。

  财会信用不同,待遇自然不一样。A类单位享有两年内免除财政部门财会日常检查和专项检查,简化单位财务会计机构负责人和会计人员会计从业资格年检手续等优惠待遇。而对D类单位,则采取必要的监管措施,促进其提高财务会计管理水平,如:定期或不定期地接受财会检查;单位负责人及财会人员每年要接受财务会计法律、法规的强化培训;报送的有关财政、财务会计方面申请审批事项资料的真实性、完整性,须经注册会计师审计等。

  另外,财会信用等级并非“终身制”,主管财政机关在每年二季度内将对上年度单位财会信用状况进行年检,对不符合评定标准的单位,重新调整其财会信用等级。

假帐的五大破绽

虽然你并不是华尔街上的分析师或者专业卖空人士,然而,还是有一些现成的方法让你避免涉及那些因会计问题爆发而遭殃的股票。

  《财富》第七强、美国能源交易巨头安然公司的破产带出了全球知名会计事务所造假帐的黑幕。其实,这只是一连串企业财务丑闻中最新的一起。最近,又有报道说,已申请破产的美国零售巨头凯马特也存在做假帐的问题。所以,对于用血汗钱投资股票的散户投资者而言,应该多长个心眼,对手头的每份财务报告多打几个问号。在这方面,专做空头的投资者可以成为我们的老师。

  股市上做空的投资者(即通过抛售借入的股票,希望日后能以低价买进,从中获利的看跌派)专门找帐面看似漂亮、实际上财务状况不怎么样的公司进行投机。因为做空头的人相信,财务上有问题的公司即使把财务报表做得再漂亮,终有一天会露馅,就是混到破产那一天,真相也会大白天下。假帐可以造,但真正的钞票是造不来的。届时,这些公司的股票肯定会暴跌,做空者就等着大把大把地赚钱。做空者赚大钱靠得是有一双火眼金睛,看破假帐的破绽。

  应收帐款增加,销售下滑:如果一家企业的应收帐款增长速度比销售额增长速度快,这表明其销售额有水份。应收帐款的膨胀可能意味着公司采取了“销售渠道填塞法”,即向分销商倾销产品,以美化短期财务业绩。同样,如果库存增长速度比销售额增长速度快,这也许表明,企业出售存货的速度难以达到原先的预期。1998年,美国日用消费品制造商Sunbeam重新公布业绩,下调了此前6个季度的收益。在那段时间内,该公司的应收帐款猛增。Sunbeam也承认,原先的一些收入被过早地记入帐目,并指出了其它一些必须重新公布的会计行为。该公司由于存在大量欺诈行为于去年2月申请破产重组。

  现金流出大于流入:现金流量表记录了所有影响企业现金变化情况。无论是由债券和股票发行引起的现金流入,还是因派发股息引起的现金流出,都应反映在企业的现金流量表上。该表还可作为反映公司内部会计处理方面潜在欺诈行为的信号。一个泄露天机的迹象是:当企业的利息、税项、折旧前利润为正值时,而其经营性现金流量却为负值。卖空人士知道,在这种情况下,企业可能运用了会计伎俩,使其业务情况看上去比实际状况健康。如果经营性现金流量为负值,该公司事实上不是在赚钱,而是赔钱,虽然帐面上的利润所反映的情况是公司在赚钱。

  高得出奇的资本收益率:归根结底,使一只股票上升的动力是该股的资本收益率,即该公司利用自身的资产(如现金、库存以及房地产、厂房和设备)获得了多少利润。大多数财务报表都按企业的各项业务分别记录,以向投资者说明哪些销售额和利润是哪个部门产生的。通过逐一列出各部门的资本收益率,投资者可判定收益的来源,以及这些收益是否可疑。以美国的迈朗(Mirant)公司为注册香港公司和注册内地贸易公司有什么区别,香港公司优势分析例,该公司与安然同属能源企业。作为资产负债表的一部分,这家公司列出了“风险管理活动”的资产和负债状况,其中包括流动资产、流动负债和固定资产及非流动负债。把资产减去负债,迈朗该子公司的所有者权益为8,000万美元。该公司在财务报表下加了一些脚注,指出,这些资产在第三季度产生了2.21亿美元的收益。对任何企业来说,如此惊人的资本收益率(约为275%)都是难以为继的。这不禁令人怀疑,如此良好的业绩能否长期维持下去。同样的分析显示,该公司其它业务的资本收益率要低得多。

  可疑的关联交易:通常,企业的财务报表会包括一项“关联方交易”,它指的是企业与企业内部的管理人员或关联公司间的交易。如企业向内部管理人员贷款,让后者买进公司股票,或借现金给关联公司,让后者购买自己的产品。这些交易可能暗示,企业把公司资金看成是管理层的,什么是离岸基金?如何成立境外基金?而不是股东的,因此在使用时较为随意大方。安然就是一个典型的例子:安然走向破产始于投资者对其复杂的关联方交易的关注,那些交易涉及安然当时的首席财务官。   离谱的咨询费:安然的事例还使人们把关注的焦点投向了会计事务所的独立性。由于美国证券交易委员会推出了新规定,企业现在不仅必须披露向审计师支付了多少审计费,还得披露所支付的其它非审计工作的费用。投资者应当自问,如果一家会计师事务所从客户那里获得的咨询费与审计费一样多,甚至更多,那它会有多少独立性呢商标注册查询流程?这是巨大的利益冲突。在安然的例子中,该公司在2000年向安达信支付了2,500万美元的审计费以及2,700万美元含咨询费在内的其它费用。

会计准则补充审计

赋予会计师更大权力的同时也加强其对等的义务,必然促使会计师的审计质量大大提高。

  决定ST公司是否退市的命运与注册会计师的独立审计息息相关,这一新特点会驱使会计师提供独立客观审计意见。

  在年报中披露会计师事务所的报酬,可打破利益驱动下可能萌生的“灰色地带”。

  有人把会计师比喻为投资者识别风险的“眼睛”,只有这双“眼睛”一尘不染为什么现在很多人注册伯利兹公司,才能给投资者提供正确的判断依据。

  对会计师审计责任监管失效,是造成“眼睛”视力下降的主要原因。行政模式的监管,使监管机构承担了不该其承担的责任,其中也包括会计师事务所自身应该承担的责任,从而造成了会计师责任的缺位。

  以市场化的监管模式扭转行政监管导致的责任盲点,是明确和强化会计师责任的有效途径。

  近期,中国证监会、财政部推出的一系列政策就明显地表达了市场化监管的导向,以法规制度建设的市场化步伐来带动对会计师监管模式的市场化。

  第一个明显的市场化监管信号,是中国证监会2001年12月22日发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号———非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》。规定“如上市公司拒绝就明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定的事项做出调整,或者调整后注册会计师认为其仍然明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范规定,进而出具了非标准无保留审计意见的”,上市公司要遭到停牌处理。这一规定在赋予会计师更大权力的同时也加强了相应对等的义务,必然促使会计师的审计质量大大提高。这表明市场化监管首先是“责任归位”,让该发言的发言、该负责的负责。

  第二项是财政部2001年12月21日发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》。该规定将矛头直指那些年末通过全面解析欧洲VAT,跨境电商这样申请VAT税号关联交易进行报表重组的上市公司,以12月20日为界限,之前已经实质完成重组的关联交易收益才能计入利润,在是否构成关联方以及是否实质完成重组这两个关键问题上,是对会计师独立审计责任与水平的一次考验。该规定几乎将决定ST公司是否退市的命运从中国证监会移交到了会计师手里,利益机制的平衡作用会驱使会计师不再“袒护”上市公司而是提供独立客观的审计意见。

  第三项是2001年12月27日中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号———支付会计师事务所报酬及其披露》。在包括政府机集团公司成立条件 需提交哪些资料【多图】【下载】关、债权人、投资者在内的审计信息使用者多元化的情况下,承担审计费用的却是被审计者,这样三方主体间正常的权利与义务关系被割裂,审计者与被审计者产生了经济利益关系,在利益驱动下审计者担心业务流失收入减少而“牵就”被审计者的情况就会发生。而公开在年报中披露支付给会计师事务所的报酬,可打破利益驱动下可能萌生的“灰色地带”,以公众的监督力量来弱化这种利益纽带,在“报酬”这个上市公司和会计师事务所构成的“食物链”的关键环节上透明化处理,无疑是促进会计师责任到位的有效举措。

  第四项是新股发行前的“洋会计”补充审计的相关规定。该规定以降低会计准则风险来间接促进本土会计师责任的加强。这一做法一方面让我国会计准则和国际会计准则接轨或者说磨合,避免因会计准则不完善而引发风险;另一方面也是在加入WTO的大背景下以“洋会计”来敦促本土会计师事务所的转变,让市场的优胜劣汰来作出选择。

  这些政策将促进会计师责任意识的“觉醒”,逐步找回丧失的公信力,投资者评判上市公司所依赖的“眼睛”会逐渐亮起来。


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