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危机之下的存货损失处理经

有一家外商投资企业长期从事国内男、女皮鞋生产及销售,去年年底盘点时发现库存积压的皮鞋部分已霉坏,同时发现生产区原材料及半成品有盘亏现象,但数量不大。公司担心金融危机对其未来市场的影响,想在2008年年报中对现有存货计提相应的存货跌价准备。   财务人员咨询,公司能不能将年底存货盘点中的一些损失通过存货跌价损失一同进行处理?笔者认为,该公司在年底对存货计提跌价准备与盘点发现的存货毁损及生产区的盘亏应区别进行,将存货盘点及毁损损失计入存货跌价损失中一同处理是错误的。   提列存货跌价损失的处理   计提跌价准备导致的存货账面价值下降,当期利润减少,在计算企业所得税时应作相应纳税调整。   《企业会计准则第1号—— —存货》第15条规定,资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,存货成本高于其可变现净值的,应当计提存货跌价准备,计入当期损益。同时,第19条还规定,资产负债表日,企业应当确定存货的可变现净值。   以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额应当恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。   计提存货跌价准备是符合会计信息质量要求的,但根据《企业所得税法》第10条规定,在计算应纳税所得额时,未经核定的准备金支出不得扣除。《企业所得税法实施条例》第56条进一步明确,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等,以历史成本为计税基础,即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。   企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认的损益外,不得调整该资产的计税基础。也就是说,按照税法的规定,资产的减值在转化为实质性损失之前,是不允许税前扣除的,即其计税基础不会因减值准备的提取而发生变化,从而造成资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。   因此,计提跌价准备导致的存货账面价值下降,当期利润减少,在计算企业所得税时应作相应纳税调整。     存货毁损的处理   外商投资企业和外国企业实际发生的与取得收入有关的合理的损失支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   企业实际发生的与取得收美国商标申请有什么条件?注册美国商标需要什么资料? 入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。   《企业所得税法实施条例》第32条规定:“《企业所得税法》第8条所称损失,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入”。   因此,外商投资企业和外国企业实际发生的与取得收入有关的美国注册公司报税时,SSN、ITIN和EIN的区别合理的损失支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。对不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除,税法及相关法规也没有对正常经营活动中允许有一定的存货损失的规定。   在没有相关法规明确规定的情况下,一般处理原则是对原依据《外资企业所得税法及实施细则》和内资《企业所得税暂行条例及实施细则》所制定的,如税前扣除办法、财产损失税前扣除管理办法等法规内容,新《企业所得税法》及其实 施条例有明确规定的,按新《企业所得税法》及其实施条例的规定执行,新《企业所得税法》及其实施条例没有明确规定的,在没有相关法规规定废止上述相关法规及另有法规规定外,目前理解还是可以执行的。   但如果今后出台新法规予以明确的,以新法规的规定为准,再做纳税调整处理。     存货盘亏的处理   存货发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算。   按管理权限报经批准后,根据造成存货盘亏或毁损的原因,分别按以下情况进行处理:属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入管理费用。属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应先扣除处置收百慕大 BVI 开曼注册公司的比较,三地公司设立流程条件对比入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿,将净损失计入营业外支出。   盘亏或毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货,盘亏的固定资产,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异。涉及增值税的,还应进行相应处理。

企业应当如何准备转让定价同期资料

政策解读   《特别纳税调整实施办法(试行)》(以下简称《办法》),首次将同期资料的准备要求纳入中国反避税的法律体系。   这意味着提供同期资料已成为纳税人的法定义务,同时也为税务机关检查企业转让定价问题提供了程序上的指导。   《办法》规定,关联交易金额少的企业、签署预约定价的企业及内资企业且仅发生境内关联交易3种情况以外的企业必须准备同期资料,这意味着中小企业及转让定价问题小的企业可2020年注册澳门公司新规,澳门公司注册后如何报税?以免予准备。   值得注意的是,无论是否需要准备同期资料,企业都要遵循独立交易原则。   如果经税务机关调查认为,企业实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的,企业若无法提供同期资料的,可能面临补征税款加收利息以及高额罚息的风险。   因此,跨国公司在分析其交易行为是否构成关联交易,以及从中国转让定价角度评估潜在的调整风险时,应持相当谨慎的态度。同时,《办法》也规定了鼓励条款,企业按规定提供同期资料的,在受到特别纳税调整时,可以免除罚息。   同期资料内容由5部分组成,应使用中文。其中可比性分析、转让定价方法的选择和使用是该资料准备的重点。《办法》要求企业在关联交易发生年度的次年5月3新加坡银行开户,为何数量暴增?1日之前准备完毕该年度转让定价同期资料,并保存10年。作为过渡阶段,2008年度的同期资料可延期至今年年底准备完毕。   《办法》规定,独立法人分别准备同期资料,尚不允许在合并层面进行资料的准备工作。该项要 求可能会对在华经营的跨国企业带来不少额外负担。因此,跨国企业应当积极地采取应对措施。   按规定准备、保存和提供同期资料是企业实行预约定价安排的前提条件之一。另外,企业执行成本分摊协议期间,无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式,均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。否则,自行分摊的成本将不得在税前扣除。   需要注意的是,企业未按要求保存同期资料,税务机关有权责令其限期改正并处以1万元以下的罚款;企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,税务机关有权责令其限期改正并处以5万元以下的罚款,并选择合理的方法确定纳税人的应纳税所得额。   在转让定价调整时,企业除了将被补征所得税税款并按日加收不可税前扣除的利息外,还可能面临由调整带来的双重征税问题。税务机关对企业2008年1月1日以后发生交易做出特别纳税调整的,还可征收不可在税前扣除的罚息(根据补税税款按日计算),罚息的年利率为5%。若企业按照《办法》规定准备并提供转让定价同期资料的,上述5%的罚息则可以免除。   焦点问答   企业准备同期资料工作量如何?通过前文的分析,同期资料的准备涉及组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价方法的选择和使用5个方面。并且多数信息的披露需要企业内部众多部门配合才能完成。目前,中国尚不允许在合并层面进行资料的准备工作,该项要求可能会对在中国经营的跨国企业带来不少额外负担。高净值人士偏爱新加坡家族办公室?到底为什么故企业准备该资料的工作量还是不小的。   5月31日截止时间来得及吗?实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季度末才能准备妥当,因此考虑到次年5月31日的准备期限,企业在准备企业转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。作为过渡,2008纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止期延至2009年12月31日。   无论如何,企业应当积极地对转让定价风险进行管理,尽早 展开准备工作。   企业如果不准备同期资料将有什么后果?企业未按规定提供关联申报表、同期资料或其他相关资料的,将面临2000元至1万元,最高不超过5万元的罚款;企业拒绝提供同期资料等与其关联方之间业务往来资料的,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映其关联业务往来情况的,由税务机关责令限期改正,并处最高可达5万元的罚款。   如果税务机关没有通知企业准备同期资料,企业现在还有必要准备吗?虽然《办法》中规定了免予准备同期资料的条款,纳税人善意地认为其可以免除准备同期资料而未进行转让定价同期资料的准备,但如果经税务机关调查认为,企业实际关联交易额达到必须准备同期资料标准的,税务机关除了要补征税款、加收利息以外,企业可能仍无法免除罚息。

春风化雨润无声-──店口税务分局“春雨”行动纪实

自省地税局要求开展“帮扶企业‘春雨’专项行动”以来,店口税务分局的全体干部枳极投入到为企业扰解困、送服务的活动中,通过为企业依法减免税费,提供真诚的服务,把税收政策及时落实到相关企业,为辖区内的企业发展增添了信心。

“帮扶性”减征 让企业经装上阵

在当前严峻的经济形势下,减免的税费再少,对困难企业来说,都是弥足珍贵的。店口税务分局在坚持依法治税,依法减免的基础上,给企业最大的支持和帮助。

分局在市地税局的统一部署下,对辖区内企业2月份的社会保险费企业缴纳部分实行临时性下浮集中减征,共为辖区内企业减征社会保险费679万元。

1月份,分局通过认真仔细的调查核实,为辖区内24户符合城镇土地使用税减免条件的企业上报减免2008年土 使用税247万元,特别是对一定大型商贸企业的土地使用税减免,多次与市地方税务局相关领导充分了解了企业符合减免土地使用税的条件和原因,使企业足额享受了减免优惠。

3月份,分局组织税收政策服务组,对辖区内5户地市级以上农业龙头企业,6户存在集团内部产品平销、重复计算销售收入的企业,18户重点工业骨干企业且年技术开发费用在100万元以上的企业,进行分户核查,向上级税务机关申报争取减免相关企业2008年度应缴纳的水利建设基金1798万元。

“激励性”解困 助企业转型升级

税收是调节经济的有力杠杆。提供优质高校的纳税服务,可以使那些支持工业企业自主创新的税收优惠政策以最快的速度得到落实,为企业转型升级增添动力。

店口税务分局积极协助相关企业进行“高新技术企业”的申报认定工作。到目前为止,辖区内已有15家企业成功通过了按新标准重新进行的“高新技术企业”的认定,获得了2008年按15%优惠税率缴纳企业所得税的资格,预计可减征企业所得税1348万元。

同时,分局积极宣传、大力落实企业技术开发费加计扣除的优惠政策。目前为止,已协助税务中介机构,按有关文件精神初步核实了18户企业2008年度发生的新技术、新工艺、新产品的三新技术开发支出6329万元,预计将使企业取得3164万元的加计扣除额。

“服务性”陪伴 促税企同心发展

店口税务分局在提升服务意识的过程中,不断充实和完善服务企业的方式和方法,将服务企业的各种好形式进行制度化和规范化操作,获得了辖区内啬企业的好评,进一步促进了税企局企同心发展的信心。

今年,分局在将有关法律法规公告送达企业财务人员的基础上,更将有关法律法规送达企业负责人,以便其在企业重大事项的决策过程中能更好的结合税收因素。

随着分拥有一个新加坡银行账户到底有哪些好处?局辖区内大中型企业的不断增加,其涉及的资本动作和经营规模的复杂程序不断加大。其涉税事怎么申请香港工作签证,比利时的工作签证如何办理【多图】【推荐】项的复杂性和政策的专业性不断加深,使有些企业的财务人员难以适从。分局及时组织单位的业务山崩地裂对企业提出的问题进行深入分析,并积极向上级税务机关请示,经过慎重的研究,形成具体事项的税务建议书,直接以“店口地税香港零关税,关于香港购物的关税问题【多图】【推荐】通讯”的形式派专人送达有关企业。

分局针对近期拟上市公司大量涌现的实际情况,结合市府相关文件精神,积极对进入上市辅导期企业的相关工作给予重点支持,并结合具体事项,就相关的财税政策给予明确。特别是对盾安增发的有关问题,一直请示到国家税务总局,最终给予圆满的解决。同时对从事上市辅导的中介机构的审核审计工作给予积极的配合,及时出具相关证明,输有关资产转让,更名的涉税事项。


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